【海越能源】每经热评︱海越能源等被罚1200万元 滥用-总额法-终将付出代价

　　每经评论员赵李南

　　最近，* ST海越 （SH600387，股票价格1.92元，市值8.99亿元人民币，以下简称海越能源）公告称，公司及相关方收到浙江证监局的《行政处理决定书》，合计被罚超1200万元。其中，错误使用“总额法”计算营业收入，致使2022年半年报存在虚假记载，是重要违法事实之一。

　　海越能源申辩称这是“会计准则适用理解偏差”，不存在主观故意。然而，监管职能部门并未采用该说法，明确指出责任人未能保持应有关注，务必承担相应责任。这一表态传递出强烈信号：误用“总额法”其实不是可接受的会计自由裁量，而是不可触碰的合规红线。

　　海越能源此次被罚，值得众多上市公司引以为戒。“错误使用总额法确认收入”其实不是个别公司的偶发失误，而是财务披露中较为普遍且极具误导性的惯用手段。部分企业借此虚构营业收入规模、营造增长假象，干扰了市场的估值基础。

　　总额法与净额法的判断，远不止技术性问题。根据《企业会计准则》，“在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权”是核心判断原则。但在实际操作中，很多上市公司在通道类、代理类业务中违规使用总额法，以扩大营业收入规模、美化财务报表。这种“业绩幻觉”一旦形成，不仅会误导投资人的判断，还容易成为财务舞弊的温床。

　　为避免类似问题发生，笔者认为，上市公司可从以下三方面着手：

　　其一，全面审视自身收入确认政策，开展专项自查。所有涉及贸易类业务的上市公司，尤其是处于供应链、平台服务、通道销售等行业的企业，应组织财务团队，对涉及代理、转售、分成等业务的收入确认口径进行深入自查，识别是否存在不妥使用总额法的情景，并主动与监管职能部门沟通可能的调整方案，避免被监管立案侦查后追悔莫及。

　　其二，建立财务合规责任制，明确高管问责机制。上市公司相关岗位人员需明确，身处其位，必担其责。同时，建议上市公司强化对“签字责任”的培训，明确老总、总经理、董秘、财务总监等在财务处理中的职责分工和签署义务，确保制度有效落实到个人。

　　其三，重视外部审计意见，规避“内部视角盲区”。对于涉及重大判断的收入确认事项，公司应建立外部会计咨询和独立董事财务复核的双重把关机制。在年报、定增等关键环节，要充分重视外部会计师事务所提出的意见，提升信息披露决策的独立性与专业性。同时，通过公告如实对外披露，以此降低自身合规风险。

　　海越能源的教训不应局限于该公司自身整改，更应成为整个市场对“总额法误用”问题的一次深刻警醒。监管层态度明确，市场信号清晰，相关企业若不及时自查自纠，恐将重蹈覆辙，付出惨重代价。