监管力度持续加强，又一会计师事务所因审计项目现场检查出问题收到监管罚单。

　　最近，北京监管局对信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“信永中和”）及其合伙人张吉文、黎苗青采取出具警示函措施的决定，事关对 华扬联众 数字技术股份有限公司（以下简称“ 华扬联众 ”）2021年度财务报表审计项目中行为的现场检查。

　　检查发现，信永中和在审计执业中存在两方面问题：风险评估和控制测试不足，本质程序执行不到位。风险评估方面，具体问题包含风险评估程序执行不到位、控制测试的设计和执行存在缺陷、内部控制审计程序不到位。本质程序方面，包含函证程序不到位、应收账款预期信用损失的审计程序不到位、对管理层聘请的专家工作复核程序不到位、部分存货审计程序不充分、对部分业务收入未执行充分有效的审计程序，和特殊事项审计程序不充分。

　　上市7年，四度更换会计师事务所

　　上述涉及的审计项目 华扬联众 （603825.SH）建立于1994年，2017年沪主板上市，Wind所属行业为广告业。2023年公司实现营业总收入55亿元人民币，同比下降35.33%；归母净收入亏损6.89亿元人民币，上年同期亏损6.46亿元人民币。

　　Wind数据显示， 华扬联众 过去5年的营业收入除了2021年度，基本显现出逐年下滑的 势头，2019年度至2023年度， 华扬联众 分别实现营业收入105.07亿元、91.44亿元、132.14亿元、85.04亿元和55.00亿元人民币。巧合的是，财务报表审计项目现场检查出问题的恰好是逆势增长的2021年。

　　回顾来看， 华扬联众 2017年上市以来，更换了4家审计机构。2017年度公司聘请瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）进行审计；2018年至2021年，公司年度报告审计机构更换为信永中和；在随后的2022年和2023年，合作的审计机构又分别更改为中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）和中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）。其中信永中和与 华扬联众 的合作时间最长，在信永中和审计的四个会计年度中，皆为 华扬联众 出具了标准无保存意见的审计结论。

　　一位杭州某会计师事务所的专业审计师对记者说，一般上市公司是不会轻易更换会计师事务所的，频繁更换审计机构的上市公司易引起外界猜想。若出现频繁更换的情景，有可能是企业和会计事务所双方对一些影响财报的重大事项意见不一样，审计人员认为风险太大，企业又不愿意妥协；也有可能是其它原因，好比企业认为选择的会计师事务所不专业、收费太高等。

　　中介机构监管加码

　　在现今资本市场高质量发展和严格监管的大环境下，对信永中和的处罚只是行业环境的一个缩影，今年以来监管层对上市公司、证券公司、中介机构等主体的监察管理力度全面铺开且力度明显加大。

　　据中国证券监督管理委员会披露的2023年的执法情况，该年度中国证券监督管理委员会查办证券期货违法案件717件，同比增长19%。其中行政处理539件，同比增长40%；处罚责任主体1073人（家）次，同比增长43%；市场禁入103人，同比增长47%；罚没金额约63.89亿元人民币，同比增长140%，向公安机关移送涉嫌证券期货违法犯罪案件和线索118件，高压监管态势明显。

　　以此为基础，在资本市场活动中担任重要角色的会计师事务所等中介机构也一定受到严格监管。易董数据显示，今年4月以来，监管职能部门对会计师事务所的处罚情况明显增多，共有91条对相关责任主体（包含公司和个人）的处罚记录。

　　从处罚类型来看，出具警示函的情景最多，达45条，占全部处罚情况的五成；其次是书面警示（23条）、行政处理（8条）、责令改正（6条）、暂不予受理业务申请及公开谴责（4条）、通报批判（3条）和市场禁入（2条）。

　　按处罚主体（包含公司和个人）来看，4月以来，公告处罚排名前三的会计师事务所分别为容诚会计师事务所、大华会计师事务所和信永中和会计师事务所。除了本次关于 华扬联众 审计项目的处罚，信永中和4月以来还因 西藏天路 有限公司、深圳 智动力 精密技术股份有限公司和北京 东土科技 股份有限公司项目连续收到监管职能部门警示函并责令改正。处罚的原因包含但不限于审计程序缺陷，收入费用审计不规范，关联交易与关联方资金占用，风险评估，函证管理，内部控制，审计证据不充分等。

　　进一步明确严监管决心

　　5月15日，中国证券监督管理委员会主席吴清在“心系投资者携手共行动——推动高质量发展，提振投资者信心”的主题活动上提出要将投资者保护贯穿于资本市场制度建设和监管执法的全流程，提出了五个进一步的措施，可简要总结为：

　　进一步夯实投资者保护的制度基础：确保制度的公平性，并在制定修订进程中充分听取投资者意见。

　　提高上市公司质量：强化信息披露，提升公司治理水平。

　　推动行业机构提升专业服务水平：包含会计师事务所等中介机构，以提升审计质量和服务专业性。

　　依法严打证券违法犯罪表现：保护市场秩序，维护投资者合法权益。

　　通顺投资者维护权益救济渠道：为投资者提供有效的法律支持和救济途径。

　　同日，中国证券监督管理委员会还发布了《证券市场程序化交易管理规定（试行）》《监管规则适用指引—发行类第10号》《关于完善证券期货纠纷多元化解机制深入推进诉源治理的工作方案》等10项与投资者保护密切相关的制度规则，12起涉及内幕交易、操作市场等投资者保护执法案件，关于投资者保护10个典型案例和12个广受投资者欢迎的投教产品。这些措施和发布内容有助于进一步强化市场监管，提升中介机构的执业质量，尤其是会计师事务所等在资本市场中饰演关键角色的机构。

　　值得注意的是，监管职能部门对会计师事务所的处罚情况明显增多，反映出中国证券监督管理委员会加大监管力度的决心。中国证券监督管理委员会正致力于构建一个更加规范、透明、高效的资本市场环境，从而维护投资者利益，保护市场秩序，增进资本市场的稳定和健康发展。

　　活动上，吴清强调中国证券监督管理委员会打击证券违法犯罪的态度是坚定不移的，中国证券监督管理委员会系统会协同当地的金融监管职能部门、司法机关等，在国内各地同步组织开展形式多样、内容丰富的投资者保护宣传教育活动，积极宣传资本市场政策法规和投资知识，帮助投资者增强风险意识和自我保护能力。